Амортизация транспортных средств в бухгалтерском учете

Организация приобрела газель у взаимозависимой компании за 50 руб. Как списывать расходы в бухгалтерском и налоговом учете по этому транспортному средству? Надо ли платить налог на имущество и транспортный налог? Амортизация начисляется начиная с месяца, следующего за месяцем принятия автомобиля к бухгалтерскому учету.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область или +7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург.
Это быстро и бесплатно!

Срок полезного использования транспортных средств

Амортизация в широком смысле представляет собой бухгалтерскую и налоговую концепции, используемые для оценки потери величины стоимости активов с течением времени. В узком смысле амортизация - списание балансовой стоимости основных средств. Как бухгалтерским, так и налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрено несколько способов начисления амортизации, какой из них использовать, организации выбирают самостоятельно. О порядке и способах начисления амортизации по автотранспортным средствам, об отражении начисленных сумм амортизации в бухгалтерском и налоговом учете организаций мы и расскажем в этой статье.

Прежде всего отметим, что автотранспортные средства, предназначенные для использования в деятельности, как в бухгалтерском учете, так и в целях налогообложения прибыли организации подлежат учету в качестве объектов основных средств, поскольку удовлетворяют всем условиям, установленным законодательством, для признания их таковыми. Далее, говоря об амортизации автотранспортных средств, мы будем рассматривать их как объекты основных средств. Прежде всего отметим, что единые требования к бухгалтерскому учету установлены Федеральным законом от 6 декабря г.

Стоимость автотранспортных средств погашается посредством начисления амортизации п. Пунктом 49 Методических указаний N 91н уточнено, что посредством начисления амортизации погашается стоимость основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, включая объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление.

Не начисляется амортизация по объектам основных средств некоммерческих организаций, по ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом. Начисление амортизации по автомобилям, сданным в аренду, производится арендодателем. Если автомобиль входит в состав имущественного комплекса, переданного в аренду по договору аренды предприятия, амортизация по нему начисляется как по иным объектам, находящимся у организации на праве собственности.

Автомобиль может являться предметом договора финансовой аренды лизинга. В этом случае амортизация начисляется либо лизингодателем, либо лизингополучателем в зависимости от условий договора лизинга п. С какого момента и в течение какого отрезка времени следует начислять амортизацию? Как вы знаете, срок полезного использования объекта основных средств согласно п.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января г. N 1 утверждена Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы далее - Классификация ОС , которая применяется при определении срока полезного использования основных средств в целях налогообложения прибыли организаций.

Как сказано в п. Начинать начисление амортизации следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия автомобиля к бухгалтерскому учету, и производить до полного погашения его стоимости либо списания его с бухгалтерского учета п. Например, если автомобиль принят к учету в апреле, то начисление амортизации по нему следует начинать в мае.

Прекратить начисление амортизации следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости автомобиля либо его списания с бухгалтерского учета п.

То есть, если стоимость автомобиля погашена в апреле, с 1 мая амортизация по нему уже не начисляется. В течение срока полезного использования автомобиля начисление амортизации не приостанавливается, за исключением случаев, когда автомобиль по решению руководителя организации переведен на консервацию на срок более 3 месяцев, а также на период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев п. Амортизация начисляется независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому относится п.

Суммы начисленной амортизации отражаются на отдельном счете п. Для этих целей Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября г.

N 94н, предназначен счет 02 "Амортизация основных средств". Начисленная сумма амортизации отражается по кредиту счета 02 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство расходов на продажу. Если организация предоставляет автомобили в аренду, то суммы начисленной по ним амортизации она отражает по кредиту счета 02 и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", но только в том случае, если предоставление основных средств в аренду не является предметом деятельности организации. При выбытии автомобилей в результате продажи, списания, передаче безвозмездно и по иным причинам сумма накопленной амортизации списывается с дебета счета 02 в кредит счета 01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств".

Аналитический учет по счету 02 следует вести по каждому автомобилю с целью получения данных об амортизации, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности. Суммы начисленной амортизации представляют собой расходы по обычным видам деятельности и относятся к числу прочих расходов организации, что следует из п.

Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации п. Расходы в виде амортизации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место п. Обратите внимание! Если организацией, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность, принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности.

Начисление амортизации по автотранспортным средствам производится одним из способов п. Выбранный способ начисления амортизации по группе однородных автотранспортных средств организация должна применять в течение всего срока использования объектов, входящих в эту группу. Если автомобиль принят к учету в течение отчетного года, то годовой суммой амортизации считается сумма, определенная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия автомобиля к бухгалтерскому учету, до отчетной даты годовой бухгалтерской отчетности п.

В организациях с сезонным характером производства годовая сумма амортизационных отчислений начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году п. При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости автомобиля или текущей восстановительной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования п.

Способ уменьшаемого остатка предпочтителен в тех случаях, когда эффективность использования автомобиля уменьшается по мере его эксплуатации. Этот способ предполагает исчисление годовой суммы амортизационных отчислений исходя из остаточной стоимости автомобиля на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования автомобиля и коэффициента не выше 3 п.

Размер коэффициента организация устанавливает самостоятельно и закрепляет его в приказе по учетной политике. Сложив суммы амортизации, начисленной за шесть лет эксплуатации автомобиля, мы получим ,37 руб. Очевидно, что стоимость автомобиля не погашена полностью и разница между первоначальной стоимостью автомобиля и суммой начисленной амортизации составляет 14 ,63 руб.

Эта разница есть не что иное, как ликвидационная стоимость автомобиля, которая учитывается в последний шестой год эксплуатации. То есть годовая сумма амортизации в шестой год будет определена как разность между остаточной стоимостью автомобиля на начало шестого года эксплуатации и ликвидационной стоимостью.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей стоимости автомобиля и соотношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования автомобиля, в знаменателе - сумма чисел лет его полезного использования п.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции работ годовая сумма амортизации определяется исходя из натурального показателя объема продукции работ, услуг в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости автомобиля и предполагаемого объема продукции работ, услуг за весь срок полезного использования автомобиля п. Как вы знаете, в целях исчисления налога на прибыль организаций имущество, находящееся у налогоплательщика на праве собственности, используемое им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации, признается амортизируемым имуществом, что следует из п.

В Письме от 17 февраля г. N ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций " в п. Новые требования применяются к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января г. N ФЗ. Иными словами, автотранспортные средства в целях исчисления налога на прибыль признаются основными средствами, подлежащими амортизации.

Не подлежит амортизации в целях налогообложения:. Данная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации пп. Из состава амортизируемого имущества исключаются, в частности, автотранспортные средства п. Рассматривая вопросы бухучета, мы отметили, что, приобретая автомобиль, организация должна определить срок его полезного использования, ведь именно в течение этого срока и начисляется амортизация.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого автомобиль служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Этот срок определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию автомобиля с учетом Классификации ОС, о которой мы также упоминали выше. Срок полезного использования может быть увеличен после даты ввода автомобиля в эксплуатацию, если в отношении этого автомобиля были произведены действия реконструкция, модернизация , приведшие к увеличению срока полезного использования.

Тем не менее увеличение срока полезного использования может быть произведено в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую входит этот автомобиль п.

Все имущество, подлежащее амортизации, объединено в десять амортизационных групп п. Если ваше автотранспортное средство не указано ни в одной из них, срок его полезного использования следует установить самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя п.

Организации нередко приобретают автотранспортные средства, бывшие в эксплуатации. Пунктом 7 ст. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией основных средств, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Таким образом, организация, приобретая бывшее в употреблении амортизируемое имущество, может самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов и начислять амортизацию до полного списания стоимости , о чем сказано в Письме Минфина России от 1 декабря г. Налоговым законодательством предусмотрено два метода начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества: линейный и нелинейный.

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Установленный метод начисления амортизации применяется ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения.

Выбранный метод начисления амортизации налогоплательщик может изменить, что допускается с начала очередного налогового периода, причем с нелинейного метода на линейный можно перейти не чаще одного раза в пять лет п.

Вопрос смены метода начисления амортизации основных средств был рассмотрен Минфином России в Письме от 21 июля г. В Письме отмечено, что согласно п.

Норма амортизации для каждого объекта амортизируемого имущества определяется в соответствии с п. По мнению Минфина России, если после окончания срока полезного использования у налогоплательщика останется недоамортизированная часть объекта основных средств, он вправе продолжить начисление амортизации до полного списания его стоимости в налоговом учете. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования основного средства в порядке, аналогичном предусмотренному абз.

Начисление амортизации по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, в соответствии с п.

При выборе налогоплательщиком линейного метода начисления амортизации сумма амортизации на основании п. Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации установлен ст.

Чтобы определить сумму амортизации, начисленную за один месяц в отношении объекта амортизируемого имущества, следует первоначальную стоимость объекта умножить на норму амортизации, определенную для этого объекта. Норма амортизации при применении линейного метода определяется по формуле:. N - срок полезного использования объекта, выраженный в месяцах. Прекращается начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям, что следует из п.

Начисление амортизации по объектам, исключаемым из состава амортизируемого имущества, на основании п. При возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику, ввиду прекращения договора безвозмездного пользования, а также при расконсервации, завершении реконструкции, модернизации согласно п. Помимо основных средств, амортизируемым имуществом на основании п. Напомним, что неотделимыми улучшениями арендованного имущества признаются улучшения, которые нельзя отделить от арендованного имущества без вреда для него, а не для улучшений.

При применении линейного метода начисление амортизации по имуществу в виде капитальных вложений в основные средства начинается:. Начисление амортизации по имуществу в виде капитальных вложений в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования, производится:. Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации установлен ст. На 1-е число налогового периода, с начала которого налогоплательщиком установлено использование нелинейного метода, для каждой амортизационной группы подгруппы согласно п.

Рассчитывается такой баланс как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе подгруппе , в порядке, установленном ст. В суммарный баланс включаются объекты основных средств, нематериальные активы, капитальные вложения арендаторов, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя, которые с 1 января г.

Для определения суммарного баланса амортизационных групп подгрупп остаточная стоимость объектов определяется исходя из срока их полезного использования, который устанавливается при вводе объектов в эксплуатацию.

Если организация приобрела автомобиль для длительного использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг и не планирует его последующую перепродажу, его необходимо амортизировать в бухгалтерском учете п. Напомним, что к учету основные средства принимаются следующей записью Приказ Минфина от

Ускоренная амортизация при лизинге - Срок полезного использования транспортных средств. К какой амортизационной группе относится система видеонаблюдения? Начисляется ли амортизация на землю. Метод уменьшаемого остатка начисления амортизации: формула.

АМОРТИЗАЦИЯ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

Расчет амортизации автомобиля. Ускоренная амортизация при лизинге - К какой амортизационной группе относится система видеонаблюдения? Начисляется ли амортизация на землю. Метод уменьшаемого остатка начисления амортизации: формула. Как определяется амортизационная группа транспортных средств при эксплуатации предприятием автомобилей?

Организация приобрела автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет

Узнаем что относится к ТС и поговорим о нормах ТС. Начисление амортизации автотранспорта может вызывать определенные вопросы у бухгалтера организации. Юридические лица по отдельным видам транспорта могут начислять износ по-разному. Автотранспорт прямо или косвенно участвует в получении предприятием дохода, эксплуатируется более 1 года и стоит более установленного законодательством лимита. Износ автомобильного транспорта для бухгалтерского учета разрешено определять любым из 4 вариантов, приемлемых для прочих категорий основных фондов.

Амортизация в широком смысле представляет собой бухгалтерскую и налоговую концепции, используемые для оценки потери величины стоимости активов с течением времени.

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь , чтобы оставить комментарий. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка УСН , вмененка ЕНВД , заработная плата и сотням других. Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения. На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения. Сайт www. Любое воспроизведение материалов сайта допускается только с письменного согласия редакции - обладателя исключительных имущественных прав. Все права защищены.

Амортизация автотранспортных средств

Юридические услуги и правовой консалтинг. Юридические услуги Ведение дел в судах. Налоговая практика. Административная практика.

Государственное образовательное учереждение высшего профессионального образования РФ. Введение 3.

При принятии автотранспортного средства к бухгалтерскому учету определяются срок его полезного использования и способ начисления амортизации. АНТОШИНА Начисление суммы амортизации объекта начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо его списания п. Амортизация начисляется: линейным способом; способом уменьшаемого остатка; способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования основных средств ОС ; способом списания стоимости пропорционально объему продукции работ. Если организация решает учитывать активы стоимостью в пределах лимита в составе МПЗ, то в ее учетной политике должен быть отражен и факт этого выбора, и размер данного лимита. Лимит стоимости объекта ОС, который определяется организацией также самостоятельно, не может превышать 20 руб. Следовательно, можно избежать несогласования в учете амортизации, выбрав в качестве лимита стоимость объекта ОС, равную 10 руб. Изменился и порядок определения инвентарного объекта ОС. Прежде в случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывалась как самостоятельный инвентарный объект. Согласно новой редакции п. При этом решение организацией вопроса, является ли показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Иными словами, существенность определяется совокупностью качественных и количественных факторов.

В бухгалтерском учете амортизация машины начинают начислять с амортизации должен быть один для всех транспортных средств.

Расчет амортизации автомобиля

Подсказка: если напал незнакомый человек, то желательно сразу взять контактные данные у свидетелей происшествия. Скажите, пожалуйста, с точки зрения закона, хотя бы теоретически, может ли грозить что-то тем, кто распространяет эту клевету.

Потом придется писать заявление на возврат уплаченной суммы. При определении размера компенсации вреда должны учитываться требования разумности и справедливости. Доверенность должна предусматривать полномочия на выписку доверителя с правом подписи и подачи от него всех необходимых документов. Бесплатно пользоваться медицинскими услугами, в том числе и стоматологическим протезированием. Разделите участки фактически, заключите Соглашение и проведите межевание.

Помимо перечисленных документов потребуется приложить паспорт, страховое свидетельство и две фотографии 3х4. Аналитическая справка для аттестации воспитателя требует наличия и следующих приложений: Справки по итогам проведенных исследований. В таких случаях реализатор предложит заинтересованному лицу вернуть потраченные средства.

Амортизация транспортных средств

Поясним сказанное на примере. Расчет пени или пеней как правильно. Помимо этого, некоторые родители записывают детей в собственный паспорт для того, чтобы восстановить свидетельство о рождении в случае его утери. В видео рассказывается об основных причинах отказа в ипотеке. Доказано, что если в обществе превалируют мужчины, возрастает риск убийств и насилия.

Поэтому недобросовестные боссы изобретают массу ухищрений, чтобы неугодные им сотрудницы написали заявление по собственному желанию. Но ведь ещё надо будет и деньги отдать. Юристы платные, я каждые 100 рублей сейчас считаю, поэтому и пишу на форум. Нет возможности предоставить авто на осмотр.

Дарственная не оспариваетсяНалог на наследование и дарение с 1 января 2006 г.

Амортизация автомобиля

Должны быть неоспоримые доказательства, что деньги были похищены с банковской карты мошенниками. Такие нарушения, в свою очередь, связаны с какой-либо дисфункцией организма.

Такой специалист может использовать в лечении и психотерапевтические, и медикаментозные методы, может сочетать. Перед тем как утвердить зарплатные даты, просчитайте возможные риски и налоговые последствия. Риск полностью исключен, все расчеты по факту.

При оформлении документов следует помнить, что справка из поликлиники действительна в течение 6 месяцев. Далее можно выделять графы по своему усмотрению и согласно внутренним потребностям организации. Кодекс о Труде устанавливает определенные положения в отношении многодетных матерей одиночек: Ее нельзя увольнять до тех пор, пока младшему из семьи не исполнится 14 лет, а если она трудоустроена по срочному соглашению, то ей будет на протяжении 3 месяцев выплачиваться среднемесячная оплата труда.

Ее размер определяется индивидуально и учитывает наличие различных факторов.

Ответ на вопрос, где проходить обучение сугубо индивидуален. Но надо будет возместить затраты, понесённые второй стороной.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 (Москва)
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Бесплатная консультация эксперта по телефонам: +7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и +7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург
Похожие публикации